Na czym polega analiza cen transferowych?

Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe odnoszą się do wartości, po jakiej podmioty powiązane – takie jak spółki należące do tej samej grupy kapitałowej – realizują między sobą transakcje. Mogą one dotyczyć sprzedaży towarów, świadczenia usług, transferu własności intelektualnej czy udzielania pożyczek. Kluczowym aspektem cen transferowych jest to, że powinny one odzwierciedlać warunki, które zostałyby uzgodnione między niezależnymi podmiotami na otwartym rynku.

Metody ustalania cen transferowych

Istnieje kilka metod ustalania cen transferowych, które są akceptowane przez organy podatkowe na całym świecie.

1. Porównywalna cena niekontrolowana (CUP) – polega na porównaniu ceny ustalonej w transakcji kontrolowanej z ceną ustaloną w porównywalnej transakcji między podmiotami niezależnymi.

2. Metoda ceny odsprzedaży (RPM) – polega na określeniu ceny, po której produkt jest odsprzedawany przez podmiot powiązany i odjęciu marży zysku, którą niezależny dystrybutor mógłby uzyskać na rynku

3. Metoda koszt plus (Cost Plus) – polega na dodaniu odpowiedniej marży zysku do kosztów poniesionych przez podmiot powiązany w związku z dostarczeniem towarów lub usług.

4. Metoda zysku podzielonego (Profit Split) – polega na podziale zysków generowanych przez podmioty powiązane w transakcji na podstawie ich wkładu w te zyski.

5. Metoda zysku transakcyjnego netto (TNMM) – polega na analizie zysku netto osiąganego w transakcji kontrolowanej i porównaniu go do zysku netto osiąganego w porównywalnych transakcjach między podmiotami niezależnymi.

Proces analizy cen transferowych

Jakie kroki należy podjąć w celu dokonania analizy cen transferowych?

Krok 1: Identyfikacja transakcji kontrolowanych

Pierwszym krokiem w analizie cen transferowych jest identyfikacja wszystkich transakcji kontrolowanych, czyli transakcji między podmiotami powiązanymi. Należy dokładnie określić, jakie towary, usługi, własność intelektualna czy inne wartości są przedmiotem tych transakcji.

Krok 2: Analiza porównawcza

Kolejnym krokiem jest przeprowadzenie analizy porównawczej, która polega na porównaniu warunków transakcji kontrolowanych z warunkami transakcji między podmiotami niezależnymi. W tym celu analizuje się takie czynniki jak charakterystyka towarów lub usług, warunki rynkowe, funkcje pełnione przez strony transakcji, ryzyka ponoszone przez strony oraz strategie biznesowe.

Krok 3: Wybór i zastosowanie metody ustalania cen transferowych

Na podstawie analizy porównywalności wybiera się odpowiednią metodę ustalania cen transferowych. Wybór metody zależy od specyfiki transakcji oraz dostępności porównywalnych danych rynkowych. Następnie stosuje się wybraną metodę, aby ustalić ceny transferowe.

Krok 4: Dokumentacja cen transferowych

Ostatnim krokiem jest przygotowanie dokumentacji cen transferowych, która zawiera szczegółowy opis transakcji kontrolowanych, analizy porównawczej oraz zastosowanych metod ustalania cen transferowych. Dokumentacja ta jest niezbędna, aby w razie kontroli podatkowej móc udowodnić zgodność cen transferowych z przepisami prawa.

Analiza cen transferowych jest niezbędnym elementem zarządzania ryzykiem podatkowym dla przedsiębiorstw działających w strukturach międzynarodowych. Prawidłowe ustalenie cen transferowych pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania, sankcji podatkowych oraz sporów z organami podatkowymi. Przeprowadzenie analizy wymaga zrozumienia zarówno przepisów prawnych, jak i specyfiki działalności gospodarczej danej firmy. W związku z rosnącą kontrolą ze strony organów podatkowych, odpowiednia analiza cen transferowych jest kluczowa dla minimalizacji ryzyka podatkowego i finansowego.